El cierre del ejercicio fiscal 2024 se acerca y es crucial que empresas y personas físicas con actividad empresarial cumplan con todas sus obligaciones fiscales en tiempo y forma. En este artículo, presentamos un calendario detallado de los plazos más importantes que no debe olvidar.
Obligaciones de Noviembre 2024
Declaraciones Mensuales - Vencimiento: 17 de Noviembre
- ISR: Personas morales y físicas con actividad empresarial
- IVA: Declaración mensual definitiva
- IEPS: Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
- Retenciones: ISR por salarios, honorarios y arrendamiento
Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT)
Fecha límite: 17 de Noviembre de 2024
Obligatoria para personas morales y físicas que realicen erogaciones superiores a $50,000 por operación con terceros.
Entero de ISR por Dividendos
Fecha límite: 17 de Noviembre de 2024
Para distribución de dividendos realizada en octubre 2024.
Obligaciones de Diciembre 2024
Declaraciones Mensuales - Vencimiento: 17 de Diciembre
Última declaración mensual del ejercicio fiscal 2024:
- ISR personas morales y físicas con actividad empresarial
- IVA mensual
- Retenciones de ISR
- IEPS cuando aplique
Pago Provisional Anual de ISR - Personas Físicas
Fecha límite: 17 de Diciembre de 2024
Para personas físicas con ingresos por actividades empresariales y profesionales que excedan $2,000,000 en el ejercicio.
Declaración Anual de Precios de Transferencia
Fecha límite: 31 de Diciembre de 2024
Obligatoria para contribuyentes con ingresos acumulables en 2023 superiores a $645,231,072 o que realicen operaciones con partes relacionadas.
Preparativos para el Cierre del Ejercicio
Inventarios Físicos
Los contribuyentes que manejen inventarios deben realizarlos a más tardar el 31 de diciembre:
- Inventario físico de mercancías
- Materia prima y productos en proceso
- Productos terminados
- Conciliación con registros contables
Revisión de Deducciones
Verificar que todas las deducciones cumplan con los requisitos fiscales:
- CFDI de gastos e inversiones
- Documentación comprobatoria completa
- Verificación en listas del SAT
- Cumplimiento de requisitos específicos por tipo de gasto
Conciliación Contable-Fiscal
Preparar la información necesaria para la conciliación:
- Diferencias temporales y permanentes
- Ajustes fiscales
- Partidas no deducibles
- Ingresos acumulables no contabilizados
Obligaciones Especiales de Fin de Año
Constancias de Retenciones
Fecha límite: 31 de Enero de 2025
Entrega de constancias a:
- Trabajadores (sueldos y salarios)
- Personas físicas por honorarios
- Arrendadores
- Otros contribuyentes sujetos a retención
Declaración Informativa Múltiple (DIM)
Fecha límite: 28 de Febrero de 2025
Incluye información sobre:
- Clientes y proveedores
- Retenciones efectuadas
- Operaciones con partes relacionadas
- Donativos otorgados y recibidos
Planeación Fiscal de Último Momento
Estrategias Legales para Reducir la Carga Fiscal
1. Optimización de Deducciones
- Anticipar gastos necesarios y recurrentes
- Acelerar inversiones en activos fijos
- Aprovechar deducciones especiales (capacitación, investigación y desarrollo)
- Revisar previsiones sociales deducibles
2. Manejo de Inventarios
- Evaluación de obsolescencia
- Ajustes por mermas y productos dañados
- Optimización de métodos de valuación
3. Diferimiento de Ingresos
- Posponer facturación cuando sea legal
- Aprovechar reglas de acumulación de ingresos
- Planificar cobros para el siguiente ejercicio
Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)
Obligaciones Especiales
Los contribuyentes inscritos en RESICO deben considerar:
- Límite de ingresos de $35,000,000
- Coeficiente de utilidad del 8%
- Pago definitivo bimestral
- Declaración anual simplificada
Facilidades Administrativas
- Contabilidad simplificada
- Facturación electrónica con facilidades
- Esquema de pagos bimestrales
- Beneficios para micro y pequeñas empresas
Obligaciones Laborales Relacionadas
Reparto de Utilidades (PTU) 2024
Preparar información para el reparto de utilidades:
- Cálculo de la renta gravable
- Determinación de días trabajados por empleado
- Salarios base para el cálculo
- Límite máximo de tres meses de salario o promedio de la PTU
Aguinaldo 2024
Fecha límite de pago: 20 de Diciembre de 2024
- Mínimo 15 días de salario
- Proporcional para trabajadores con menos de un año
- Exención fiscal hasta 30 veces la UMA
Sanciones por Incumplimiento
Multas y Recargos
El incumplimiento puede resultar en:
- Extemporaneidad: 20% a 100% de las contribuciones omitidas
- Recargos: Tasa mensual del 1.26% (2024)
- Multas por obligaciones formales: $2,040 a $15,300 UMA
- Clausura: Por incumplimiento grave de obligaciones
Recomendaciones Finales
Lista de Verificación
- Revisar completitud de documentación comprobatoria
- Verificar cumplimiento de retenciones
- Confirmar vigencia de certificados de sello digital
- Actualizar padrones y listas del SAT
- Preparar información para declaración anual
- Planificar flujo de efectivo para pagos de impuestos
- Considerar estrategias de planeación fiscal
- Programar auditoría interna pre-cierre
Acciones Inmediatas
- Agendar reunión con el contador público
- Solicitar estados de cuenta actualizados al SAT
- Revisar opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales
- Actualizar información en el RFC
- Verificar funcionamiento de certificados digitales
Conclusión
El cierre del ejercicio fiscal 2024 requiere una planeación cuidadosa y el cumplimiento puntual de todas las obligaciones fiscales. La preparación anticipada no solo evita sanciones, sino que también permite aprovechar oportunidades de optimización fiscal legítima.
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